ВКРМ: Налоговые последствия безвозмездной передачи имущества

Артикул: Ped0482

Год написания: 2020

Количество страниц: 91

2500 руб.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ. 3

Глава 1. ПРАВОВАЯ РЕГЛАМЕНТАЦИЯ БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ ПЕРЕДАЧИ ИМУЩЕСТВА КАК ОСНОВЫ ВОЗНИКНОВЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ.. 9

Глава 2. НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ, ВОЗНИКАЮЩИЕ НА ОСНОВЕ ДОГОВОРОВ О БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ ПЕРЕДАЧЕ ИМУЩЕСТВА.. 38

Глава 3. ПРОБЛЕМАТИКА И ПЕРСПЕКТИВЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ РЕГЛАМЕНТАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ ПЕРЕДАЧИ ИМУЩЕСТВА.. 59

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 76

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ   79

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы выпускной квалификационной работы. Полное и качественное нормативно-правовое обеспечение всех юридических действий, происходящих в сфере хозяйствования (как в коммерческом, так и в некоммерческом секторах экономики), является важным средством повышения уровня и эффективности государственной политики Российской Федерации. Создание такого обеспечения требует совершенствования правового регулирования гражданско-правовых отношений, в том числе – в сфере безвозмездной передачи имущества между субъектами гражданского оборота, а также повышения эффективности применения на практике мер государственного регулирования, направленных на возникновение, учет и реализацию налоговых последствий таковой передачи имущества и имущественных и иных прав.

В этой связи, необходимым представляется проведение анализа правовых норм, регулирующих отношения, выстраиваемые в процессе безвозмездной передачи имущества между хозяйствующими субъектами, а также отношения, связанные с налогообложением таковой передачи имущества и имущественных, а также иных прав.

Так, на современном этапе широкое распространение в отношениях между юридическими лицами приобрели отношения, регулируемые отдельными видами договоров, среди которых наиболее применимыми являются договора дарения, пожертвования, безвозмездного пользования имуществом (ссуды), а также участия в уставном капитале хозяйствующих субъектов.

В частности, высокую социальную значимость имеют договоры дарения и пожертвования (благотворительной помощи), а эффективная налоговая политика в отношении субъектов указанных договоров способствует повышению уровня жизни социально незащищенных слоев населения.

В свою очередь, договоры ссуды в современном гражданском обороте заключаются, например, в отношении различных объектов хозяйственно-правовых правомочий, таких как земельные участки, жилые помещения, автомобили и др. Кроме того, ссуда приобретает все большее значение в отношениях в области культуры и даже предпринимательской деятельности (пользование книгами из фондов библиотек, передача вещей для экспонирования на выставках, в музеях и т.п., передача товаров в безвозмездное пользование с целью рекламы).

Аналогично и адаптированная к современным условиям налоговая политика в сфере регламентации налоговых последствий участия в уставном капитале хозяйствующих субъектов должна быть направлена на стимулирование экономического роста и, соответственно, повышение уровня благосостояния населения.

В научной литературе наличествуют исследования, посвященные особенностям правового регулирования безвозмездной передачи имущества. Кроме того, существует и ряд исследований, посвященных отдельным аспектам налогообложения безвозмездной передачи имущества, а также имущественных и иных прав.

В частности, исследовательский интерес вызывают и в представленной выпускной квалификационной работе исследованы основные положения научных трудов таких авторов, как М.И. Бару, М.И. Брагинский,                                          В.В. Витрянский, В.В. Долинская, А.А. Косоруков, Ю.Г. Лескова,                                      А.А. Лукина, О.В. Медведева, К.Б. Новиков, Ю.В. Романец, А.В. Самсонов, С.В. Трофимов, О.Н. Харченко и др.

Однако комплексные исследования в сфере регламентации налоговых последствий безвозмездной передачи имущества, равно как и обобщенные результаты анализа правоприменительной деятельности в указанной сфере отсутствуют, что обуславливает высокую теоретическую и практическую значимость, а также актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы.

Цель: исследовать сущность, особенности, проблематику и перспективы совершенствования нормативно-правовой регламентации и практики применения норм права, регулирующих налоговые последствия безвозмездной передачи имущества в гражданском обороте Российской Федерации.

Реализация поставленной цели обуславливает решение следующих задач:

  • раскрыть нормативно-правовое регулирование порядка безвозмездной передачи имущества;
  • исследовать правовую регламентация договоров безвозмездной передачи имущества;
  • проанализировать безвозмездная передача имущества как основание возникновения налогового обязательства ;
  • определить специфику налогообложения объектов, переданных на основе договора дарения, а также благотворительной помощи;
  • раскрыть сущность налоговых обязательств, возникающих из безвозмездной передачи имущества во временное пользование;
  • проанализировать налоговые обязательства, проистекающие из передачи имущества юридического лица в качестве доли в уставном капитале хозяйственного общества;
  • выявить особенности определения взаимных обязательств субъектов безвозмездной передачи имущества по уплате налогов (на примере НДС, налога на имущество и налога на прибыль);
  • проанализировать проблематику правовой регламентации возникновения, учета и реализации налоговых обязательств, проистекающих из безвозмездной передачи имущества;
  • определить перспективы совершенствования нормативно-правового регулирования налогообложения операций, проистекающих из безвозмездной передачи имущества.

Объект исследования: правовые отношения, возникающие в связи с возникновением, осуществлением и учетом безвозмездной передачи имущества, а также ее налоговыми последствиями.

Предмет исследования: нормы права, регулирующие налоговые последствия безвозмездной передачи имущества.

Теоретическая значимость работы: выводы и результаты данного исследования могут быть использованы при теоретическом изучении налогового регулирования безвозмездной передачи имущества и имущественных прав, а также при исследовании налоговых последствий таковой передачи.

Практическая значимость работы: материалы данного исследования могут быть использованы в организационно-методической работе, а также служить информационной основой для практической деятельности, посвященной осуществлению налогообложения безвозмездной передачи имущества.

Методологическую базу исследования диссертации составляет комплекс различных научных методов. В частности, формально-юридический метод был использован при анализе действующего правового регулирования порядка налогообложения безвозмездной передачи имущества, сравнительно-правовой и системно-функциональный метод применялись при проведении комплексного анализа правового регулирования налогообложения безвозмездной передачи имущества; системно-структурный метод использовался при обоснование целесообразности углубления правового регулирования налоговых последствий безвозмездной передачи имущества.

Нормативно-правовая база исследования включает: Гражданский кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральный закон от 04.05.1999 г. № 95-ФЗ «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации», Федеральный закон от 11.08.1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)», Федеральный закон от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Приказ Минфина России от 28.08.2014 г. № 84н «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов», а также письма Министерства Финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службы и др.

Эмпирическая база исследования включает судебную практику, письма, методологические рекомендации и иные официальные источники органов государственной власти России, статистические данные, а также информацию сети Интернет по вопросам, затрагивающим различные аспекты исследуемой проблематики.

Для достижения целей и выполнения задач этого исследования была определена следующая структурно-логическая схема исследования: введение, основная часть, состоящая из трех разделов (девяти параграфов), заключения, списка литературы.

Во введении обоснована актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы, поставлены цели и задачи предстоящего исследования, а также определен его категориальный, теоретико-методологический и эмпирический аппарат.

В первой главе, посвященной правовой регламентации безвозмездной передачи имущества как основе возникновения налоговых правоотношений, рассмотрены нормативно-правовое регулирование порядка безвозмездной передачи имущества; правовая регламентация договоров безвозмездной передачи имущества; безвозмездная передача имущества как основание возникновения налогового обязательства.

Во второй главе исследования, посвященной налоговым последствиям, возникающим на основе договоров о безвозмездной передаче имущества были рассмотрены вопросы касающиеся специфики налогообложения объектов, переданных на основе договора дарения, а также благотворительной помощи; сущности налоговых обязательств, возникающих из безвозмездной передачи имущества во временное пользование; налоговых обязательств, проистекающих из передачи имущества юридического лица в качестве доли в уставном капитале хозяйственного общества.

В третьей главе исследования, посвященной проблематике и перспективам совершенствования регламентации налогообложения безвозмездной передачи имущества, были выявлены особенности определения взаимных обязательств субъектов безвозмездной передачи имущества по уплате налогов (на примере НДС, налога на имущество и налога на прибыль), раскрыта проблематика правовой регламентации возникновения, учета и реализации налоговых обязательств, проистекающих из безвозмездной передачи имущества и определены перспективы совершенствования нормативно-правового регулирования налогообложения операций, проистекающих из безвозмездной передачи имущества.

В заключении выпускной квалификационной работы сделаны основополагающие выводы, а также предложения по результатам проведенного исследования.