Магистерская диссертация: Уклонение от уплаты налогов с организаций

Артикул: leg0378

Год написания: 2019

Количество страниц: 102

2500 руб.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ. 3

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ И ЮРИДИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ С ОРГАНИЗАЦИЙ.. 8

1.1.     Понятие и основные причины уклонения от уплаты налогов с организации  8

1.2. Признаки объекта и объективной стороны уклонения от уплаты налогов с организации. 18

1.3. Субъективные признаки уклонения от уплаты налогов с организации. 31

ГЛАВА 2.  КВАЛИФИЦИРУЮЩИЕ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ С ОРГАНИЗАЦИИ И ОТГРАНИЧЕНИЕ ОТ СМЕЖНЫХ СОСТАВОВ   45

2.1. Квалифицирующие обстоятельства уклонения от уплаты налогов с организации  45

2.2 Отграничение уклонения от уплаты налогов с организации от смежных составов преступлений и иных правонарушений. 52

ГЛАВА 3. ОПРЕДЕЛЕНИЕ РАЗМЕРА УЩЕРБА ПРИЧИНЕННЫМ УКЛОНЕНИЕМ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ С ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОБЛЕМЫ ЕГО ВОЗМЕЩЕНИЯ   68

3.1. Определение размера ущерба, причиненного бюджету уклонением от уплаты налогов с организации. 68

3.2. Возмещение ущерба и условия освобождения от уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов с организации. 74

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 85

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ   90

ВВЕДЕНИЕ

Краткая оценка современного состояния проблемы. Налоговые преступления – это часть экономических преступлений, которые неизбежно существуют в любом государстве. Такие преступления способствуют уменьшению поступлений в государственный бюджет, что крайне негативно сказывается на национальной и экономической безопасности государства. Согласно статистическим данным ГИАЦ МФД РФ, доля преступлений экономической направленности от общего количества зарегистрированных преступлений в 2018 г. составила 5,5%, в свою очередь доля налоговых преступлений в числе преступлений экономической направленности составила 7%.  В 2014 г. было зарегистрировано 6 210 налоговых преступлений, в 2015 г. – 9 041, в 2016 г. – 9 283, в 2017 г. – 8 654, в 2018 г. – 7 630. Как видно, уровень налоговой преступности в Российской Федерации остается высоким.

Актуальность темы исследования. Бюджет любого государства складывается из различных поступлений денежных средств, значительной частью которых являются налоги и сборы, обеспечивающие финансирование систем образования и здравоохранения, выплаты пособий различным категориям граждан, реализацию приоритетных государственных программ и проектов. Обязанность по уплате налогов закрепляется в Конституции Российской Федерации. Уклонение от уплаты налогов с организаций является крайне негативным явлением, подрывающим экономическую основу общества и устойчивость бюджетной сферы, приводящим к дефициту государственного бюджета, нарушающим принципы правового государства, вызывающим социальную напряженность и влекущим иные отрицательные последствия. В связи с этим особым значением обладает система мер противодействия уклонению от уплаты налогов с организаций, в числе которых важнейшая роль принадлежит уголовно-правовым мерам.

Общественная опасность преступлений в налоговой сфере заключается в том, что государственный бюджет не получает необходимого количества денежных средств; государство не имеет возможности реализовать необходимые проекты; нарушаются конкурентные отношения в силу того, что организации, не уплачивающие налоги в полной мере экономят денежные средства и приобретают явные конкурентные преимущества перед организациями, которые уплачивают налоги в установленном размере; нарушаются принципы правового государства, общие требования культуры поведения в гражданском обществе. Нарушение порядка формирования государственного бюджета, обусловленное уклонением от уплаты налогов, затрудняет финансирование государственных расходов в полном объеме, что не только причиняет ущерб национальной экономической системе, но и влечет за собой социальную нестабильность. В связи с этим актуальным является анализ уклонения от уплаты налогов с организаций.

Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие в сфере уплаты налогов с организаций.

Предметом исследования выступают нормы права, регламентирующие уплату налогов с организаций и уклонение от уплаты налогов.

Цель исследования заключается в комплексном анализе уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов с организаций.

В соответствии с целью были определены следующие задачи:

  1. Определить понятие и основные причины уклонения от уплаты налогов с организации.
  2. Выделить признаки объекта и объективной стороны уклонения от уплаты налогов с организации.
  3. Рассмотреть субъективные признаки уклонения от уплаты налогов с организации.
  4. Раскрыть содержание квалифицирующих обстоятельств уклонения от уплаты налогов с организации.
  5. Изучить отграничение уклонения от уплаты налогов с организации от смежных составов преступлений и иных правонарушений.
  6. Охарактеризовать определение размера ущерба, причиненного бюджету уклонением от уплаты налогов с организации.
  7. Проанализировать возмещение ущерба и условия освобождения от уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов с организации.

Теоретико-методологические основы исследования составили работы, посвященные различным аспектам ответственности за налоговые преступления, И.В. Александрова, Д.А. Безбородова, О.А. Беларевой, Е.В. Белова, П.Б. Викулова, А.А. Витвицкого, Н.В. Витрука, Б.В. Волженкина, Л.Д. Гаухмана, Д.А. Глебова, П.С. Ефимичева, А.П. Зрелова, П.И. Иванова, А.Н. Караханова, В.А. Кинсбурской, И.А. Клепицкого, А.Г. Кота, М.В. Краснова, А.П. Кузнецова, Е.Б. Кургузкиной, И.И. Кучерова, В.Ф. Лапшина, В.Д. Ларичева, М.А. Лобанова, Н.А. Лопашенко, С.В. Максимова, В.В. Мудрых, С.Г. Пепеляева, О.Ш. Петросяна, А.В. Пирогов, Р.В. Полянского, И.Г. Рагозиной, А.А. Реброва, А.И. Ролика, Р.А. Сабитова, А.В. Сальникова, И.М. Середа, Ю.В. Серова, И.Н. Соловьева, О.Г. Соловьева, В.И. Тюнина, С.И. Улезько, А.А. Харламовой, Р.Ш. Шегабудинова, А.А. Ялбулганова. П.С. Яни и др.

Кроме того, за последние годы было защищено достаточно большое количество диссертаций, посвященных юридическому анализу уклонения от уплаты налогов и сборов, а также уголовной ответственности за данное деяние, в числе которых исследования следующих авторов: В.И. Андреева, Н.В. Ахтырская, Н.Н. Балюк, П.А. Батайкин, З.Р. Бебия, А.А. Борисичев, А.М. Вандышева, Н.В. Данилов, С.С. Домовец, Р.В. Дубовицкий, А.А. Захаров, К.И. Карпухина, С.В. Лукашевич, Д.Г. Сагайдак, А.Э. Салказанов, А.Г. Санина, В.Г. Сидоренко, А.М. Тимофеев, Н.Р. Тупанчески, К.И. Филиппова, С.Н. Хаванский, А.А. Харламова, О.А. Цирит и др.

При написании работы были использованы как общенаучные методы (индукции, дедукции, анализа, синтеза, индукции, дедукции, логический, системный, сравнительный и т.д.), так и специальные (историко-правовой, сравнительно-правовой, формально-юридический, системно-структурный и т.д.).

Связь с другими ранее проводившимися исследованиями. Уголовно-правовой аспект уклонения от уплаты налогов и сборов исследуется в диссертациях Н.В. Ахтырской и А.А. Харламовой; уголовно-правовой оценке уклонения организации от уплаты налога на добавленную стоимость посвящено диссертационное исследование А.А. Борисичева, а также монография Е.Б. Кургузкиной и Р.В. Полянского; теоретические и практические аспекты борьбы с налоговой и коррупционной преступностью анализируются в монографии П.И. Иванова, П.Б. Викулова, М.А. Лобанова, А.А. Реброва и Р.Ш. Шегабудинова; теоретические и практические проблемы характеристики налоговых преступлений анализируются в монографии О.Ш. Петросяна; проблемам преступного уклонения от уплаты платежей в бюджеты России посвящено диссертационное исследование А.Э. Салказанова; межотраслевые связи уголовной ответственности за налоговые преступления рассматриваются в диссертации К.И. Филипповой.

Работы указанных авторов внесли большой вклад в исследование проблем уклонения от уплаты налогов с организации, вместе с тем большинство из них выполнены до внесения существенных изменений в налоговое и уголовное законодательство, в связи с чем отдельные вопросы по-прежнему требуют изучения и уточнения.

Новизна исследования состоит в том, что в работе были обобщены теоретические позиции и взгляды, выделены проблемные аспекты применения норм об уклонении от уплаты налогов с организаций, предложены меры их устранения.

Значимость работы заключается в том, что в исследовании на основе анализа действующего законодательства и материалов судебной практики, а также позиций, высказываемых в научной литературе, выработаны предложения, которые могут быть использованы для совершенствования норм уголовного законодательства, регулирующих ответственность за уклонение от уплаты налогов.