Дипломная работа: Ответственность за нарушение налогового законодательства в Российской Федерации

Артикул: leg0186

Год написания: 2016

Количество страниц: 94

1700 руб.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ. 3

ГЛАВА 1. ИНСТИТУТ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ В НАУКЕ РОССИЙСКОГО ПРАВА. 7

                1.1. Понятие и правовая природа ответственности за налоговые правонарушения.  7

                1.2. Специфика института ответственности за нарушение налогового законодательства. 16

                1.3. Причины нарушения налогового законодательства и обстоятельства, смягчающие, отягчающие и освобождающие от ответственности за налоговое нарушение.  28

                Выводы по главе 1. 35

ГЛАВА 2. СИСТЕМА ЮРИДИЧЕСКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РФ. 36

                 2.1. Налоговая ответственность за налоговые правонарушения. 36

                 2.2. Административная ответственность за нарушение налогового законодательства.  47

                 2.3. Уголовная ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах.  55

                 Выводы по главе 2. 65

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ИНСТИТУТА ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИИ. 67

                  3.1. Актуальные проблемы и пути совершенствования института ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах в РФ. 67

                  Выводы по главе 3. 82

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 83

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ. 88

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Налоговая политика представляет собой часть государственной экономической политики, цель которой заключается в формировании эффективной налоговой системы. Налоговая политика — это комплекс мер, реализуемых государством в сфере налогов и сборов, и контроль за поступлением средств в государственный бюджет.

Низкая эффективность контроля приводит к тому, что налогоплательщиками изыскиваются разнообразные способы уклонения от уплаты налогов, что обусловливает снижение поступления налоговых доходов в бюджет, невыполнение государственных социальных программ, усиление напряженности в обществе. Проблемы изучения взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками, порядок проведения налоговых проверок и применение мер ответственности за совершение налоговых правоотношений в настоящее время не утратили своей актуальности.

В российском налоговом праве тема ответственности за совершение налоговых правонарушений является одной из наиболее актуальных. В течение всего периода налоговой реформы ответственность за нарушение налогового законодательства представляет большой интерес как для теоретиков, так и для практиков. 

Налоговый метод является основным в формировании государственного бюджета. Более 80% доходов бюджетной системы приходится на платежи, входящие в налоговую систему. Налоги и другие обязательные платежи активно применяются государством и органами местной власти в ходе управления различными сферами общественной жизни.

Происходят изменения в ставках налогов, объектах налогообложения, отмена одних льгот и введение новых, уточнение источников уплаты налогов. Однако проблема нарушений в сфере уплаты налогов и сборов не теряет актуальности. Эту проблему не удалось в полной мере решить даже развитым цивилизованным государствам. Правосознание граждан нашей страны оставляет желать лучшего, поэтому уровень нарушений законодательства о налогах и сборах остается достаточно высоким. Необходимо совершенствование государственного механизма принуждения к нарушителям налогового законодательства. В качестве такого механизма выступает привлечение нарушителей к юридической ответственности за нарушения законодательства в о налогах и сборах. При этом ответственность в налоговой сфере не исчерпывается лишь статьями Налогового Кодекса РФ. Нарушение налогового законодательства при определенных условиях влечет применение мер ответственности, установленных административным или уголовным законодательством. Практика свидетельствует, что понимание природы юридической ответственности, знание ее важнейших принципов позволяет налогоплательщикам успешно избегать сложных конфликтных ситуаций и неоправданных финансовых потерь. 

В настоящее время российское законодательство о налогах и сборах все еще находится в стадии формирования, включая нормы, регулирующие ответственность за нарушение налогового законодательства. Это связано с тем, что сфера налоговых правоотношений — одна из наиболее динамичных. Хозяйственная деятельность включает в себя множество разнообразных ситуаций, каждая из которых нуждается в собственном подходе, и в то же время должна рассматриваться в строгом соответствии законам.

Степень разработанности проблемы: в течение последних десяти лет вопросы ответственности за совершение налоговых правонарушений рассматривались в диссертациях Д.Т. Алиевой, А.З. Арсланбековой, Л.Р. Балашян, Д.Б. Будникова, Э.И. Калантаровой, В.А. Кинсбурской, В.А. Красницкого, С.В. Лушаева, Е.В. Морозова, М.М. Нарусова, В.В. Николова, Ю.В. Рудовер, А.С. Селиванова, Т.С. Шейхова и др. Тем не менее, данная тема по-прежнему остается актуальной и нуждается в дополнительном исследовании.

Объект исследования: налоговое законодательство Российской Федерации.

Предмет исследования: ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах РФ.

Цель исследования: изучение института ответственности за нарушение налогового законодательства Российской Федерации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

  1. Рассмотреть понятие и правовую природу ответственности на налоговые правонарушения.
  2. Изучить специфику института ответственности за нарушение налогового законодательства.
  3. Определить причины нарушения налогового законодательства и рассмотреть обстоятельства, смягчающие, отягчающие и освобождающие от ответственности за налоговое нарушение.
  4. Изучить налоговую ответственность за налоговые правонарушения.
  5. Провести анализ административной ответственности за нарушение налогового законодательства.
  6. Исследовать уголовную ответственность за нарушение законодательств о налогах и сборах.
  7. Выявить актуальные проблемы и предложить пути совершенствования института ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах в РФ.

Теоретическую базу исследования составили работу отечественных ученых, рассматривающих тему юридической ответственности и ответственности за налоговые правонарушения, таких как: С.Н. Братусь, Е.Г. Васильева, К.Н. Васкевич, Н.В. Витрук, А.А. Гогин, А.Н. Головкин, И.В. Дементьев, Д.З. Залибекова, В.Н. Иванова, А.В. Карташов, А.А. Козырев, Л.Ю. Кролис, И.И. Кучеров, С.В. Лушаев, С.Г. Пепеляев, Х.В. Пешкова, А.А. Сапфирова, И.М. Середа, И.Н. Соловьев, А.А. Тедеев, Р.С. Футо, Д.Н. Черник, Е.К. Шилехин, Ю.Д. Шмелев и др.

Нормативная база исследования представлена Конституцией Российской Федерации, Налоговым, Уголовным, Уголовно-процессуальным, Арбитражным процессуальным кодексами российской Федерации, Кодексом об административных правонарушениях РФ, а также другими законодательными и нормативными актами.

Методологическую базу исследования составили формально-логический, сравнительно-правовой, историко-правовой методы, метод системного анализа, синтеза, метод сравнительного правоведения, теоретико-правового прогнозирования и т.д.

Теоретическая значимость исследования заключается в выявлении проблем института ответственности за налоговые правонарушения.

Практическая значимость исследования состоит в предложении возможных путей совершенствования правового регулирования ответственности за нарушение налогового законодательства.

Структура исследования состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы, содержащий 85 источников. Объем работы составляет 97 страниц.