Дипломная работа: Оптимизация системы налогообложения на предприятии

Артикул: eco0232

Год написания: 2015

Количество страниц: 92

1400 руб.

Содержание

Введение. 2

Глава 1. Понятие и сущность оптимизации налогообложения. 6

1.1. Системы налогообложения на предприятиях и сущность оптимизации налогообложения. 6

1.2. Оптимизация налогообложения, как способ снижения налоговой нагрузки предприятия. 13

1.3. Процесс налоговой оптимизации предприятия. 16

Глава 2. Методы налоговой оптимизации. 24

2.1. Формирование учетной политики предприятия. 24

2.2. Оптимизация налогообложения через договор. 26

2.3. Специальные методы оптимизации. 44

Глава 3. Налоговая оптимизация в конкретной организации. 51

3.1. Описание вида деятельности организации. 51

3.2. Анализ налогообложения предприятия. 56

3.3. Обоснование применения методов налоговой оптимизации. 68

Заключение. 82

Список использованной литературы. 89

Введение

Рыночные отношения, которые сложились в Российской Федерации, повлияли на экономику современной страны, и теперь это основа развития самых разных видов производств. Предприятия различных форм собственности работают и развиваются в собственных интересах, быстро адаптируются к постоянно изменяющейся конъюнктуре рынка, производят оборот капитала в короткие сроки. Все это развивает национальное хозяйство и стабильно формирует бюджеты разных уровней.

Как предприятие, так и физические лица являются субъектами налогообложения на получаемую прибыль. Каждое предприятие стремится минимизировать величину своих налогов. Разумеется, это должно происходить в развешенных законодательством и компетентными учреждениями каждой конкретной страны пределах. 

В России есть соответствующие органы контроля, которые надзирают за надлежащим исполнением налогового законодательства, а бизнесмены тщательно ищут пути обхода этих законов. Это естественное стремление к снижению налогового бремени — причина возникновения оптимизации налогообложения.

Налоговая оптимизация является организационными мероприятиями в рамках действующего законодательства, которые связаны с тем, что выбирается время, место и виды деятельности, создаются и сопровождаются наиболее эффективные схемы и договорные взаимоотношения.

Так, провозглашенная свобода экономической деятельности ст. 8 Конституции предполагает, что каждым налогоплательщиком самостоятельно определяется, какой вид предпринимательской деятельности ему по душе. Эти виды экономической деятельности перечисляет Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2001, который ввело в действие постановление Госстандарта РФ.

То есть, граждане могут отказаться работать по трудовому договору, и работать на себя как индивидуальные предприниматели или заключая, как внештатные работники, гражданско-правовые договоры на выполнение определенных работ.

Еще один шаг к признанию правомерности налоговой оптимизации в России сделан Конституционным Судом РФ. В частности, в постановлении от 27 мая 2003 г. № 9-П КС РФ указано следующее: в случаях, когда закон предусматривает определенные льготы, что освобождают от уплаты налогов или снижающие сумму налоговых платежей, относительно соответствующих категорий налогоплательщиков, обязанность уплачивать установленные законом налоги означает, что необходимо их уплачивать лишь в той части, на которую не распространяются льготы, и именно в данной части такие налогоплательщики ответственны за неуплату установленных законом налогов.

Следовательно, недопустимо установление ответственности за такие действия налогоплательщика, которые, хотя и имеют своим следствием неуплату налога, либо уменьшение его суммы, но заключаются в использовании предоставленных налогоплательщику законом прав, связанных с освобождением на законном основании от уплаты налога или с выбором наиболее выгодных для него форм предпринимательской деятельности и соответственно – оптимального вида платежа.

Важный фактор в развитии бизнеса — это налоговая политика государства. Уплачивать законно установленные налоги и сборы обязан каждый субъект хозяйствования, при этом все хотят сэкономить, и это вытекает из определения предпринимательства. По этой причине, а также по причине правовой безграмотности у налоговых органов и субъектов предпринимательства возникают споры, которые отрицательно влияют на деятельность предприятия. И организации могут работать успешно, только если будет соблюдаться правильная, грамотно спланированная налоговая политика предприятия. Обязательный элемент этой политики — оптимизация налогообложения, которая снижает размер налоговых отчислений.

Актуальность темы работы заключается в том, что сегодня каждая организация, независимо от вида деятельности и формы собственности, сталкивается с необходимостью платить налоги, что при неграмотном подходе и системных ошибках оборачивается лишними затратами и проблемами с законом. В связи с данным обстоятельством необходимо проводить оптимизацию налогообложения предприятия, что сделает доходы максимальными, а налоги минимальными, не вступая в противоречие с законодательством.

Правильная оптимизация налогообложения и прогнозирование потенциальных рисков оказывает значительную помощь в создании стабильного положения предприятия, поскольку позволяет избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности.

Важное значение имеет также концептуальное представление о механизме оптимизации отношений налогообложения, заключенном в разрешении экономического противоречия между фискальной направленностью налоговой системы и необходимостью усиления стимулирующей и регулирующей функции налогов по отношению к предпринимательскому сектору.

Дипломная работа преследует цель: разработать практические рекомендации по налоговой оптимизации на предприятиях.

Для достижения данной цели дипломная работа необходимо решить следующие задачи:

— определение теоретических основ налоговой оптимизации;

— характеристика объекта исследования;

— изучение существующей на предприятии системы налогообложения;

— разработка пути оптимизации налогообложения конкретного предприятия.

Объект в дипломной работе — предприятие ООО «Шуйский хлебозавод».

Предмет исследования работы — существующая система налогообложения ООО «Шуйский хлебозавод».

Теоретическая основа дипломной работы — труды российских и зарубежных ученых по экономике бизнеса, налогообложению предпринимательства, управлению финансов, статистике, так же различные российские нормативно правовые акты. В числе авторов следует отметить Гусова В.С., Косолапова А.И., Митрофанова Р.А., Петрова А.В., Викуленко А.Е., Брызгалина А.В., Блохина К.М., Савченко В.Я., Козлова Д.А., Боброву А.В., Мазуркевич В.Ю., Савченко В.Я., Овсянникова М.А.

Для того, чтобы достичь цели дипломной работы и реализовать поставленные задачи, мы использованы популярные методы научного познания. Речь идет об анализе, обобщении, описании, сравнительно-правовом и формально-юридическом методе.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения списка литературы.

В первой главе дипломной работы мы рассмотрели несколько общих понятий оптимизации налогообложения и налоговой минимизации, методику налогообложения для предприятий. Рассмотрели также налоговую нагрузку и её показатели.

Во второй главе дипломной работы мы охарактеризовали ООО «Шуйский хлебозавод». Проанализировали учетную политику и действующую систему налогообложения исследуемого предприятия.

В третьей главе дипломной работы мы занимались разработкой, предложением и обоснованием методов налоговой оптимизации для ООО «Шуйский хлебозавод».

В заключении сделали выводы по итогам дипломного исследования.

У дипломной работы есть практическая значимость, поскольку ее основные положения и выводы сформулированы как конкретные рекомендации, которые предприятиям можно использовать для того, чтобы повышать эффективность налогообложения и деятельность в целом.